Vừa được Quốc Hội thông qua ngày 19 tháng 6 năm 2013, Luật sồ32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp (Luật Thuế TNDN Sửa đối)được kỳ vọng là sẽ khắc phục những tồn tại, vướng mắc của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp) sau bốn năm thi hành. Luật mới cũng nhằm thực hiện Chiến lược cải cách thuế giai đoạn 2011 -2020 của Việt Nam theo hướng giảm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (thuế TNDN) nhằm hỗ trợ cho doanh nghiệp và kích thích đầu tư.
Dưới đây là một số điểm chính của Luật Thuế TNDN Sửa đổi：
Thu nhập chịu thuế và Thu nhập được miễn Thuế
Tại Luật Thuế TNDN Sửa đổi, phạm vi của các loại thu nhập chịu thuế đã được mở rộng. Cụ thể, thu nhập từ chuyển nhượng quyền góp vốn, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò,khai thác, chế biến khoáng sản và một số loại thu nhập khác, sẽ được tính là thu nhập chịu thuế theo qui định mới.
Ngoài sự gia tăng các loại thu nhập chịu thuế, Luật Thuế TNDN Sửa Đổi cũng bổ sung nhiều trường hợp thu nhập được miễn thuế. Ví dụ như: nhằm khuyến khích các dự án đầu tư có công nghệ than thiện với môi trường, thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải (CERs)sẽ được xếp vào thu nhập được miễn thuế. CERs một tiêu chuẩn của việc giảm phát thải, là một loại “hang hóa” đặc biệt của doanh nghiệp thực hiện dự án đa62u tư theo Cơ Chế Phát Triển Sạch và được cấp chứng chỉ giảm phát thải phù hợp với Nghị Định Thư Kyoto về biến đổi khí hậu.
Chi phí được trừ
Nhằm đồng bộ hóa với các quy định của luật thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế TNDN Sửa đổi quy định rằng đối với hóa đơn mua hang hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trờ lên phải có chứng từ thanh toán không dung tiền mặt, trừ trường hợp không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo qui định của pháp luật.
Theo Luật Thuế TNDN Sửa đổi, nhiều chi phí đã được đưa ra khỏi danh mục các chi phí không được trừ, ví dụ như phần chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hang hóa vượt định mức tiêu hao do doanh nghiệp xây dựng, thông báo cho cơ quan thuế và giá thực tế xuất kho. khoản tài trợ làm nhà tình thương, nhà đại đoàn kết cho người nghèo theo qui định của pháp luật hoặc khoản tài trợ theo chương trình của Nhà nước dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn. Hạn mức được trừ đối với phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng, môi giới lien quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh được tăng từ 10% lên 15% trên tổng số chi phí được trừ và mức trừ này áp dụng đối với mọi doanh nghiệp.
Thuế suất
Theo Luật Thuế TNDN Sửa đổi, mức thuế suất TNDN sẽ được điều chỉnh như sau:
– Kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2014, thuế suất thuế TNDN sẽ được giảm từ 25% xuống còn 22%. Kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016, mức thuế suất này sẽ là 20%.Tuy nhiên, đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng, mức thuế suất thuế TNDN sẽ là 20% ngay từ ngày 01 tháng 7 năm 2013, ngoại trừ các hoạt động kinh doanh trong một số ngành nghề đặc biệt như bất động sản, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng dự án và thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh ngoài lãnh thổ Việt Nam.
– Thuế suất thuế TNDN đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam từ 32% đến 50% tùy từng trường hợp. Mức thuế suất này không có gì thay đổi so với quy định hiện tại. Chính Phủ sẽ chịu trách nhiệm hướng dẫn thi hành điều khoản này.
Ưu đãi thuế suất
Mức thuế suất ưu đãi vẫn được duy trì ở mức 10% và 20%. Tuy nhiên, phạm vi các đối tượng được hưởng ưu đãi thuế suất được mở rộng.
Mức thuế suất 10% không giới hạn thời gian hưởng, sẽ được áp dụng đối với thu nhập từ:
(i) Hoạt động xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục – đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao và môi trường;
(ii) Dự án đầu tư – kinh doanh nhà ở xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua đối với các đối tượng có thu nhập thấp theo quy định của Luật Nhà Ở. Mức thuế suất ưu đãi này sẽ được áp dụng kể từ ngày 01 tháng 7 năm 2013;
(iii) Hoạt động báo in (kể cả quảng cáo trên báo) của cơ quan báo chí theo qui định của Luật Báo Chí; hoạt động xuất bản của cơ quan xuất bản theo qui định của Luật Xuất Bản;
(iv) Một số hoạt động nông nghiệp và lâm nghiệp theo quy định của Luật Thuế TNDN Sửa đổi;
(v) Một số hoạt động nông, lâm,ngư, diêm nghiệp của Hợp tác xã;
Mức thuế suất 20% (kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016, mức thuế này sẽ được giảm còn 17%), áp dụng trong thời gian 10 năm sẽ được áp dụng đối với thu nhập từ:
(i) Dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn; và
(ii) Dự án đầu tư mới trong lĩnh vực sản xuất thép cao cấp, sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng; sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông, lâm, ngư, diêm nghiệp; sản xuất thiết bị tưới tiêu; sản xuất, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản; phát triển ngành nghề truyền thống.
Điều khoản chuyển tiếp
Luật Thuế TNDN Sửa đổi sẽ có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2014. Các qui định lien quan tại các văn bản khác có nội dung trái với Luật này sẽ bị bãi bỏ.
Doanh nghiệp có dự án đầu tư mà tính đến hết kỳ tính thuế năm 2013 còn đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế TNDN theo qui định của các văn bản quy phạm pháp luật về Thuế TNDN trước thời điểm luật Thuế TNDN Sửa đổi có hiệu lực thi hành thì tiếp tục được hưởng cho thời gian còn lại theo qui định của các văn bản đó hoặc trong một số trường hợp luật định, được chọn hưởng ưu đãi theo luật mới.
