Thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ trong vòng 6 tháng thì được ghi nhận là chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Căn cứ Khoản 7.a, Khoản 8 Điều 14 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế GTGT:
“Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ còn sót hoá đơn chưa kê khai, khấu trừ thì được kê khai, khấu trừ bổ sung; thời gian để kê khai, khấu trừ bổ sung tối đa là 6 (sáu) tháng, kể từ tháng phát sinh hoá đơn bỏ sót, trừ trường hợp hướng dẫn tại điểm b khoản này.”
“Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, cơ sở kinh doanh được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá tài sản cố định theo quy định của pháp luật.”
Căn cứ Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty có ký hợp đồng cung cấp dịch vụ hỗ trợ bảo hành cho khách hàng (Công ty VMS) nhưng sau đó Công ty ký hợp đồng giao lại phần dịch vụ bảo hành này cho đơn vị khác (Công ty NSN) và đơn vị này đã lập hóa đơn giao cho Công ty nhưng quá thời hạn 6 tháng thì Công ty không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của dịch vụ này, số thuế GTGT không được khấu trừ được tính chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Chi tiết vui lòng xem Công văn 3560/CT-TTHT ngày 19/06/2013
